V Poslanecké sněmovně se aktuálně nachází vládní návrh zcela nového zákona o evidenci tržeb (viz sněmovní tisk 189). Ačkoliv může téma EET vyvolávat pocit déjà vu, nejedná se o pouhou novelu či resuscitaci původního předpisu, nýbrž o nově koncipovaný zákon. Přináší řadu odlišností, na které se budou muset daňoví poradci a účetní se svými klienty připravit. Co nás v navrhované úpravě čeká a jaké změny přináší doprovodná novela zákona o daních z příjmů (ZDP)?
Navrhovaný zákon, který v době přípravy tohoto textu prochází druhým čtením v Poslanecké sněmovně, představuje pro současnou vládní koalici prioritní agendu. Lze tedy důvodně předpokládat jeho schválení. Ačkoliv se základní datová struktura zasílaných XML zpráv (DIČ, označení provozovny, pokladny, pořadové číslo atd.) do značné míry shoduje s minulým systémem, koncepce evidovaných tržeb prošla zásadní proměnou.
Konec výjimky pro bezhotovost - nastupují „kontaktní platby“
Nejvýznamnějším posunem oproti minulé úpravě je rozšíření okruhu evidovaných tržeb. V původním EET se evidence týkala primárně hotovosti, zatímco platby kartou (připisované na bankovní účet) byly z povinnosti nakonec vyjmuty. Tato filozofie je v novém návrhu opuštěna.
Zákon zavádí nový pojem kontaktní platba. Evidovanou tržbou tak bude každá platba, která je uskutečněna v rámci osobního kontaktu s poplatníkem (případně v jeho provozovně či dopravním prostředku) v souvislosti s dodáním zboží nebo poskytnutím služby.
Do EET tak nově spadnou:
- Platby v hotovosti.
- Platby platební kartou přes terminál.
- Platby přes QR kód (okamžité převody z účtu na účet realizované při osobním kontaktu, které dnes často terminály nahrazují).
Jedinou neevidovanou formou úhrady zůstane čistě bezkontaktní bezhotovostní převod (např. standardní úhrada faktury z internetového bankovnictví bez fyzické interakce s prodejcem).
Další parametry nového EET: Účtenky, výjimky a sankce
Dobrou zprávou pro praxi je, že zákonodárce upustil od striktního bazírování na papírových účtenkách (a s tím souvisejících loterií). Papírová účtenka se bude vystavovat pouze na vyžádání zákazníka.
Výjimky z evidence:
Podobně jako v minulosti existuje okruh vyloučených tržeb. Kromě státu, obcí a fondů se jedná o:
- Příjmy z drobné vedlejší podnikatelské činnosti veřejně prospěšných poplatníků (spolky, církve - např. tradiční hasičské či myslivecké plesy).
- Prodejní automaty a provozování veřejných toalet.
- Sezónní prodej sladkovodních ryb v období od 18. do 24. prosince (tradiční vánoční kapři).
Nedodržení zákona, respektive maření evidence tržeb, bude sankcionováno pokutou až do výše 500 000 Kč.
„Vykoupení“ z EET pro OSVČ v paušálním režimu
Doprovodná novela zákona o daních z příjmů přináší specifickou (a administrativně poněkud komplikovanou) možnost, jak se mohou vybrané fyzické osoby EET vyhnout. Týká se to výhradně poplatníků v paušálním režimu.
Podmínky pro výjimku z EET:
- Poplatník se nachází v 1. pásmu paušální daně.
- Jeho příjmy za bezprostředně předcházející rok nepřekročily 1 000 000 Kč (pozor: 1. pásmo paušální daně jinak obecně umožňuje příjmy až do 1,5 mil. či 2 mil. Kč dle typu činnosti).
- Poplatník podá správci daně oznámení (nové § 38ldaa ZDP) do 10. ledna daného roku.
Pokud OSVČ tyto podmínky splní, může si k paušální dani připlatit speciální přirážku ve výši 1 400 Kč měsíčně (návrh nového § 38lk ZDP). Připomeňme, že samotná daň z příjmů v rámci 1. pásma činí aktuálně 100 Kč. K této částce (a k platbám na sociální a zdravotní pojištění) se tak připočte oněch 1400 Kč jako „výkupné“ z administrativy EET. Pro právnické osoby (s.r.o.) ani pro OSVČ mimo paušální režim tato možnost neplatí.
Návrat zrušených slev na dani a další změny v ZDP
Doprovodná úprava zákona o daních z příjmů, která by měla s největší pravděpodobností nabýt účinnosti od roku 2027, vrací do hry i některé daňové instituty, které předchozí vláda zrušila.
Daňoví poradci by měli klienty upozornit na opětovné zavedení:
- Slevy na evidenci tržeb: Až 5 000 Kč v prvním zdaňovacím období, kdy poplatník tržbu zaeviduje.
- Slevy na studenta: 4 020 Kč ročně (§ 35ba ZDP).
- Slevy za umístění dítěte (tzv. školkovné): S limitem ve výši minimální mzdy.
Zároveň se navrhuje rozšíření osvobozených benefitů (§ 6 odst. 9 písm. d ZDP) o příspěvky zaměstnavatele na osobní asistenci, pečovatelskou službu či odlehčovací službu (lze předpokládat, že se bude vztahovat i na rodinné příslušníky).
Velmi diskutovanou novinkou je také snaha o osvobození zpropitného u zaměstnanců ve stravovacích službách. Návrh počítá s osvobozením do limitu 7 % měsíčních příjmů ze stravovacích služeb připadajících na daného zaměstnance. Praktická aplikace a prokazování tohoto limitu však bude pro účtárny restaurací představovat nemalou výzvu.
Závěr a další výhledové změny do budoucna
Ačkoliv novela nepřináší změny v sazbách daně z příjmů (k návratu sazby DPPO na 19 % nedojde), zavádí podstatné administrativní novinky. Profesní veřejnost by měla aktuálně monitorovat nejen legislativní proces samotného sněmovního tisku 189, ale také další avizované změny, které by se do legislativy mohly promítnout jako kompenzace právě k blížícímu se spuštění nového systému EET.
